Единовременная материальная помощь при рождении ребенка
Материальная помощь: расчет НДФЛ
Бесплатный доступ на 3 дня
По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ. Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:
Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Единовременная материальная помощь
Единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-4-3/13508 ). Единовременная материальная помощь, выплаченная на цели, указанные выше, освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили - сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006 ). Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя.
Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам, то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам придется удерживать НДФЛ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34374, от 16 августа 2013 г. № 03-04-06/33543.
Материальная помощь в пределах 4000 руб.
При освобождении от НДФЛ материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника, учитывайте следующее. Материальная помощь может считаться выплатой стимулирующего характера (например, зависеть от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины). А может и вовсе не быть связанной с результатами труда, например, матпомощь к празднику или юбилею. Для удержания НДФЛ цель выплаты материальной помощи значения не имеет. То есть независимо от цели выплаты материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека, НДФЛ не облагается. Такой вывод следует из пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144. С суммы превышения НДФЛ нужно начислить.
7 февраля секретарь ЗАО Альфа Е.В. Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску.
13 февраля руководитель Альфы издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.
Сумма материальной помощи включена в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Выданная сумма - это первая выплата Ивановой материальной помощи с начала года. Поэтому бухгалтер удержал НДФЛ с суммы, которая превышает 4000 руб. - это 2000 руб. (6000 руб. - 4000 руб.). Стандартные налоговые вычеты Ивановой не предоставляются, потому что детей у нее нет.
НДФЛ с материальной помощи Ивановой составил:
2000 руб. × 13% = 260 руб.
В бухучете материальная помощь и НДФЛ с нее будут отражены так:
Дебет 91-2 Кредит 73
- 6000 руб. - включена в состав прочих расходов сумма материальной помощи сотруднице
Дебет 73 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДФЛ
- 260 руб. - удержан НДФЛ с материальной помощи, превышающей 4000 руб.
Дебет 73 Кредит 50
- 5740 руб. (6000 руб. - 260 руб.) - выплачена материальная помощь Ивановой из кассы организации.
Материальная помощь в связи с рождением ребенка
При освобождении от НДФЛ материальной помощи в связи с рождением ребенка учитывайте следующие особенности. Ограничение в 50 000 руб. распространяется на всю сумму материальной помощи независимо от того, кому она выплачивается: матери, отцу или каждому из родителей. Поэтому при выплате такой материальной помощи организация вправе потребовать у сотрудника справку по форме 2-НДФЛ с места работы второго родителя, подтверждающую факт получения (неполучения) им материальной помощи и ее размер. Если сотрудник не предоставит сведения о получении (неполучении) материальной помощи другим родителем, являющимся сотрудником иной организации, то организация вправе самостоятельно запросить у работодателя второго родителя необходимые сведения.
При невозможности представить такие сведения, в частности, справку 2-НДФЛ (например, если второй родитель не работает) документом, подтверждающим неполучение материальной помощи другим родителем, может быть заявление последнего, подкрепленное копией его трудовой книжки и соответствующими справками, выданными органами службы занятости.
Материальная помощь в связи со смертью члена семьи
При освобождении от НДФЛ материальной помощи в связи со смертью члена семьи сотрудника обратите внимание на следующее. По данному основанию не облагается НДФЛ единовременная выплата членам семьи сотрудника, не только умершего, но и погибшего в результате несчастного случая на производстве (письмо Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/6-141 ). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении.
Не нужно удерживать НДФЛ и в случае смерти близкого родственника сотрудника (например, брата или сестры), который формально не признается членом его семьи. Налог не удерживается при условии, что умерший проживал совместно с сотрудником (письмо Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318 ). Во всех остальных случаях материальная помощь облагается НДФЛ.
Как получить материальную помощь от работодателя при рождении ребенка
Рождение нового ребенка для многих семей является очень затратным делом, для таких пар каждый рубль на счету. Впрочем, когда речь заходит о детях, мало кто может похвастаться достаточными средствами. Так или иначе, потомство вымывает из семейного бюджета практически все средства. Такая ситуация считается типичной для большинства населения. Поэтому такими актуальными являются специальные правительственные программы, призванные облегчить финансовое бремя семей с роженицами.
К счастью, законодательство Российской Федерации с пониманием относится к проблемам женщин и семей. Поэтому оно вводит ряд норм, позволяющих женщине прекращать свою трудовую деятельность с сохранением дохода уже с тридцатой недели беременности, и сохраняет за ней это положение до исполнения ребенку трех лет.
Это дает возможность женщине не только лучше подготовиться к родам, но и ухаживать за ребенком после его рождения в течение длительного времени до того, как ему исполнится полтора или три года. Иногда этот срок может быть и более длинным.
Но какие выплаты полагаются им в этот период? Вся совокупность различных выплат достаточно разнообразна, однако при первом рассмотрении их можно отнести к двум большим группам – обязательным и необязательным. Последняя группа представлена такой выплатой, как материальная помощь от работодателя, она предоставляется при рождении ребенка. Выплачивать или нет это вспоможение, решает организация, в которой трудоустроена роженица.
Разновидности помощи при рождении ребенка
Пособия различаются между собой по типу выплат. Так, существуют разовые пособия, они выплачиваются только один раз по факту родов или ухода за ребенком. Другие пособия регулярно выдаются каждый месяц матери или опекуну ребенка. Такие пособия выплачиваются минимум до исполнения ребенком возраста полутора лет. Обычный возраст ребенка, по достижении которого прекращаются выплаты, составляет три года. В некоторых случаях этот срок продлевается до четырех с половиной лет.
Кроме того, пособия делятся по территориальному или же по-другому – географическому принципу. Дело в том, что на территории Российской Федерации существует множество субъектов, каждый из которых выплачивает собственные пособия. По этому принципу выплаты можно разделить на три группы:
Материальная помощь при рождении ребенка в 2013 году
После тридцатой недели беременности женщина, проработавшая до нее два года, освобождается от обязанности посещать свое рабочее место, сохраняя при этом его за собой. При беременности женщина получает больничный лист, обычный его срок пользования составляет пять месяцев, два до родов и три после них. За это время роженице положена весьма существенная материальная помощь, однако получить ее можно только после представления всех необходимых документов о родах. То есть по факту данная материальная помощь доступна только после родов, и семья не сможет использовать эти средства для подготовки к родам.
Кроме того, роженицам положено единовременное пособие при рождении ребенка, данная материальная помощь предназначена для всех рожающих женщин страны и никак не связана с местом работы. Получать такую материальную помощь при рождении ребенка может и безработная женщина. В 2014 году размер выплат по этому пособию составила почти четырнадцать тысяч рублей, стоит отметить, что с каждым годом пособие номинально возрастает.
Существует еще одна возможность получить скромную по своему размеру, но все же необходимую материальную помощь. Для этого необходимо минимум за двенадцать недель до родов встать на учет в женскую консультацию, за это после родов женщина получит вознаграждение в полтысячи рублей. Эта норма введена, чтобы стимулировать посещение и наблюдение в женских консультациях, последнее исключительно важно для благополучного исхода родов и заблаговременного выявления проблем.
Оформление материальной помощи при рождении ребенка
Для оформления единовременной материальной помощи при рождении ребенка придется собрать и представить следующие документы:
Добровольные выплаты работодателем
Работодатель может предоставлять беременному сотруднику материальную помощь по своему желанию, однако он не обязан этого делать. Обычно такая помощь всегда предоставляется военнослужащим и некоторым госслужащим. Закон определяет, что размер такой помощи не превышает пятидесяти тысяч рублей. Все остальные обстоятельства выдачи добровольного пособия работодателем закон не регулирует. Поэтому, обращаясь к работодателю с заявлением о начислении помощи, следует рассчитывать в равной степени – как на согласие, так и на отказ, однако большинство работодателей такой материальной помощи не оказывают.
Налогообложение помощи при рождении ребенка
Многие граждане интересуются, какая сумма налоговых платежей начисляется с помощи при рождении ребенка? Помощь при рождении ребенка не облагается в большинстве случаев налогом. Этого не происходит, если размер помощи не превышает пятидесяти тысяч рублей, и выплата единовременная, произведена до исполнения ребенку одного года.
Также важно, чтобы выплата производилась от лица работодателя официально трудоустроенному у него сотруднику. Поэтому даже при хороших отношениях с начальством в случае неофициального оформления помощь официально оказана быть не может. Впрочем, материальную поддержку не запрещено выдать неофициально. На ту или иную помощь, в связи с тем, что страховые взносы на рождение ребенка в РФ обязательны, вправе рассчитывать любая роженица.
СУММА ЕДИНОВРЕМЕННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА, НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ
Не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб.
Об этом Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346.
В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете материальной помощи, освобождаемой от налогообложения налогом на доходы физических лиц, требовать представление справки по форме 2-НДФЛ ''Справка о доходах физического лица за 20__ год'' с места работы другого родителя, в Кодексе не содержится.
Вместе с тем, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания налога на доходы физических лиц возлагается Кодексом на организацию, являющуюся налоговым агентом, для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей требования организации о предоставлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ''Справка о доходах физического лица за 20__ год'' являются обоснованными.
Если сотрудник организации не представляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем, являющимся работником иной организации, то организация вправе самостоятельно запросить в другой организации необходимые сведения о получении другим родителем материальной помощи и ее налогообложении.
В случае невозможности представления справки по форме 2-НДФЛ ''Справка о доходах физического лица за 20__ год'' по независящим от физического лица обстоятельствам (например, другой родитель не работает), освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного другим родителем, о неполучении указанной выплаты.© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
Об освобождении от НДФЛ единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка
Письмо ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 ноября 2013 года № БС-4-11/21330
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.
Таким образом, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.
При этом Кодекс не содержит положений, устанавливающих право работодателя при расчете указанной материальной помощи требовать представление сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя, а также иных документов, свидетельствующих о неполучении такой помощи.
Вместе с тем, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания налога на доходы физических лиц возлагается Кодексом на организацию, для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи один из родителей может представить в организацию любой документ, подтверждающий данный факт (например, справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ), либо заявление, подписанное другим родителем, о неполучении указанной выплаты.
Действительный
государственный советник РФ
Источники:
Следующие материалы:
18 апреля 2024 года
Комментариев пока нет!